我国中小企业财务管理分析与探讨

　　财务管理涉及的环节较多，需要处理的利益关系复杂，再加上当前我国相关的法律法规并不健全，这些都增加了企业进行科学有效财务管理的难度。投资公司在财务管理特别是在对被投企业进行财务管理的过程中应妥善处理包括自然人和法人在内的各利益相关者的关系，争取多方共赢。
　
　　在中国改革的二十多年中，中小企业以灵活的运行机制和市场适应能力，成为经济发展中一支举足轻重的力量。直至今日，其在吸收就业、承担社会责任、满足社会需求、促进经济增长、推动技术革新、深化市场经济改革等多方面都发挥了重要作用，已成为我国国民经济和社会发展的重要组成部分。但是我们应该注意到，今天成功的中小企业，只是千千万万个失败的中小企的佼佼者，而失败的原因大都因为公司内部财务管理分析不当。反思过去，是为了能够更好地展望未来。我们在看到中小企业良好发展的同时，应该更多地回顾中小企业失败的历史原因，从中汲取教训。

　　但由于中小企业的产出规模小、资本和技术构成较低、受传统体制和外部宏观经济影响大等因素，使得我国中小企业财务管理分析的现状不容乐观。目前，我国中小企业中有相当一部分单纯追求销量和市场份额，忽视了财务管理分析的核心地位，管理思想僵化落后，使企业管理局面限于生产经营型管理格局之中，企业财务管理分析和风险控制的作用没有得到充分发挥。而且，中小企业的这种现状，对中小企业的信用和融资渠道带来了诸多的负面影响。

　　本人认为重视财务管理，将有利于完善中小企业的内部管理制度；有利于降低成本，提高经济效益：有利于信用等级的提升，从而更好地融资和筹资，有利于企业投资，提高投资收益率等。所以，中小企业应在政府己出台和即将出台的一系列有利政策基础上，狠抓财务管理分析，充分发挥财务管理分析的作用，从而在激烈的市场竟争中健康、稳步发展，为社会做出更大的贡献。

　　一：我国中小企业目前的经营特点

　　中小企业作为一个群体，必然有着不同于大企业的经营特点，主要表现在以下几个方面：

　　１、经营管理者和所有者往往统一

　　２、经营多属于负完全责任的个人经营

　　３、初始资本及可利用的资本少

　　４、具有经营机制方面的灵活性和易变性

　　５、面临的市场竞争压力较大

　　６、受环境变化刺激或冲击大

　　与大企业相比，中小企业一般缺乏大企业所拥有的人力资源，资本金小，产品品种少，顾客面窄，常常依赖于某一种产品和技术，因而环境一旦发生变化，对中小企业的冲击和压力就会增大，许多中小企业就是因难以适应新的环境、政策的压力而破产。

　　二：我国中小企业财务管理存在的主要问题

　　目前，我国中小企业财务管理的现状不容乐观。我国中小企业中有相当一部分一味追求销量和市场份额，忽视了财务管理分析的核心地位，使企业管理局限生产经营型管理格局之中。同时，很多中小企业受规模和人员素质的限制，往往存在会计核算不健全，财务管理分析缺位的现象；另外由于受宏观经济环境变化和经济体制影响，在加强财务管理分析方面也遇到了阻碍，企业财务管理分析的作用没能得以充分发挥。

　　１、资金短缺，筹融资能力差

　　中小企业注册资本较少，资本实力有限，土地、房屋等银行认可的不动产数量较少，同时很多中小企业都处于成长发展时期，这一阶段的资金需要量是企业生产周期中需求量最大的，资金短缺问题成为其发展的瓶颈。据统计，中小企业通过银行贷款渠道获得的资金，占中小企业融资总量的90%以上，通过其它渠道获得的资金不足10%。虽然，目前我国中小企业已初步建立了较为独立、渠道多元化的融资体系，但是，由于种种原因，中小企业通过银行贷款获得资金的渠道并不畅通。

　　２、资产疏于管理，财务控制薄弱

　　１）对现金管理不到位，导致现金闲置或不足

　　２）应收账款周转缓慢

　　３）存货控制薄弱

　　４）成本费用管理水平低

　　３、管理理念落后，先进的财务管理技术和方法往往得不到应用

　　中小企业的财务管理分析基础普遍较弱，很多中小企业没有专职财务管理人员，财务管理职能由会计或其他部门兼管或由企业主管人员一手包办。日前，社会上应用的财务管理分析方法灵活、先进、多样，例如，量化的财务管理方法，包括定量预测、滚动预算、风险决策及不确定性决策等。另外还有基于和电子商务为背景的网终财务等等，但以上先进的财务管理分析技术和方法在中小企业往往得不到应用，原因主要有：

　　(1)中小企业很难吸引所需人才，财务管理分析人才缺乏。

　　(2)中小企业典型的管理模式是所有权与经营权的高度统一，企业的投资者同时就是经营者，这种模式势必给企业的财务管理带来负面影响，中小企业中相当一部分属于个体、私营性质，在这些企业中，企业领导者集权现象严重，并且对于财务管理的理论方法缺乏应有的认识和研究，致使其职责不分，越权行事，造成财务管理分析混乱，财务监控不严，会计信息失真等。企业没有或无法建立内部审计部门，即使有，也很难保证内部审计的独立性。

　　(3)中小企业规模较小，资金紧张，根据成本效益原则，中小企业更愿意选择传统管理方法，而舍弃先进的财务管理分析技术和方法。

　　(4)有些企业管理者基于其自身的原因，没有将财务管理分析纳入企业管理的有效机制中，缺乏现代财务管理分析观念，使财务管理分析失去了它在企业管理中应有的地位和作用。因此，中小企业财务管理人员素质偏低、水平不高，会计信息在中小企业经营决策中难以充分发挥作用。

　　４、会计人员素质不高，财务管理职能缺失

　　大多数中小企业用人特点往往是超负荷劳动，对会计人员重使用轻培养，会计人员满负荷地工作只能使其被动地处理日常事务，却很难有时间和精力主动钻研深层次的管理问题，对介入财务管理分析thldl.org.cn心有余而力不足，不能正确处理财务管理与会计核算的关系。在核算事务中，导致出现重核算轻管理，重视资金运作和会计结构，轻视会计资料的加工处理和经济活动分析，淡化了财务管理分析自身在企业管理的核心地位和参谋决策作用。

　　高素质财务管理人员缺少，是影响中小企业财务核心作用难以很好发挥的主要问题。企业普遍注重对科研技术人员的培养，而对管理人员的素质提高重视不够，财务管理分析职能未能得以充分发挥。

　　例如，很多企业的财务报表仅仅是机械式的填报，只关注利润，而对于报表内容和指标之间的关系很少有专门人员进行分析，这就是明显的财务管理分析职能缺失。这种问题在本人公司也是存在的，以后应改善和加强此方面工作。

　　５、相关制度的缺失或执行力度不够

　　中小企业一般很少设立完善的、切合实际的规章制度，包括财务岗位职责管理制度、奖励与处罚制度、财务人员定期培训与考核制度。企业领导的法制观念虽然很强，但由于种种原因，忽视财务制度、财经纪律的严肃性和强制性，往往建账不规范或不依法建账，会计核算存在违规操作的现象。即使企业有了规章制度，但由于财务人员不愿得罪同事而不予履行，管理者主观意志在管理上也有很大的随意性，对一些问题浮于表面而不去深追究，对一些问题睁一眼闭一眼，而且，很多中小企业家族式管理现象严重，致使制度执行力度不够，形同虚设。

　　三：解决中小企业财务管理问题的对策

　　由于我国中小企业在财务管理分析方面存在的问题是由宏观经济环境和企业自身双重因素造成的，因此为了更好地解决问题，必须多措并举，一方面要充分发挥政府宏观调控作用，努力改善外部环境；另一方面，企业本身要重视市场的研究，完善企业内部财务管理运行机制，采取科学的管理方法，努力提高企业的综合素质。

　　１、建立良好的外部环境，完善我国中小企业融资体系

　　中小企业在完全自由的市场经济条件下，很难进行股权融资和债权融资。面对市场供给和中小企业的需求的缺口，正是需要政府进行宏观调控来使供求平衡，达到经济的均衡。中国改革的特点就是供给主导型，当现实中发生了与市场精神相悖以致阻碍了社会经济发展的情况，政府适时出面颁布具有突破性的法律，推进市场经济改革。同样，中国拓宽中小企业融资渠道的金融改革，必须在政府的指导下才能坚持正确的方向，取得成功。要想彻底解决中小企业融资难的问题，必须依靠切实有效的政府支持和一定比例的政府投入。政府出台指导性意见，通过法律和政策扶植中小企业融资。

　　１）设立专门为中小企业融资服务的金融机构

　　目前我国可以推广各类中小金融机构，包括中小银行。与大型的商业银行的经营取向不同，中小金融机构比较倾向于向中小企业提供融资服务。原因除了其资金实力的限制外，更主要的是因为中小金融机构在为中小企业提供金融服务时拥有信息优势。

　　２）中小企业正确选用社会化中介服务机构完善自身

　　由于中小企业自身弱小，它不可能独立完成进入市场的全过程，特别需要得到如科研成果市场化、人才培训、市场开拓、财务管理、信息咨询等方面的帮助，这需要通过社会中介组织提供这方面的服务。中介机构在解决信息不对称问题方面有自己特有的优势，因为它可以使生产信息的收益充分内部化，搭便车问题能得到有效解决，同时，专业化的中介机构在信息的获取与处理、专门人才的利用与培训和专门技术的研究与开发等方面都可以取得明显的规模经济，减少交易费用。因此，政府有必要建立和完善信息咨询、资产评估、财务顾问、产权交易等中介服务机构，加强对中小企业的中介服务，同时也为中小企业正确选用服务机构提供帮助，从而达到完善自我的目的。