企业所得税纳税筹划的原则及方法

　　企业进行生产经营活动的最终目的是企业经济利益最大化，而合理减轻企业税负是提高企业竞争力实现其经济利益最大化的一个重要手段。企业所得税纳税筹划贯穿于企业设立、筹资、投资和经营等决策的全过程，其中企业所得税由于涉及的优惠政策较多，常常成为纳税筹划的主角。在不同阶段，企业所得税有不同的筹划方法。

　　一、企业所得税纳税筹划原则

　　企业所得税纳税筹划的目的是在受纳税约束的市场环境下使企业的合法权利得到充分的享受和行使。这就要求企业进行所得税筹划应遵循以下原则：

　　1）综合衡量原则

　　综合衡量原则要求所得税筹划应始终围绕企业财务管理目标着眼于企业整体税负的降低来进行，并与企业的其他财务管理活动相互影响、相互制约，综合均衡。因为一种税少纳了，另一种税有可能要多缴，整体税负不一定减轻。而且纳税支出最小化的方案不一定等于资本收益最大化方案。在进行企业所得税纳税筹划thldl.org.cn的同时不仅要全面考虑税收因素，还要综合衡量其他的各种因素，趋利避害，以达到整体收益最大化的目的。

　　2）适时调整原则

　　税收筹划的一个基本特征是不违法性。任何税收筹划方案都是在一定的时间、一定的法律环境下，以一定的企业经营活动为背景制定的，具有明显的针对性和时效性。企业要能够长久地获得税收筹划带来的利益，就必须密切注意税法的新变化，不论是在制定自己的税收计划还是借鉴他人的经验方法时，都要时时注意“时效”问题，适时调整具体的税收计划，否则“合法”就完全可能变成“违法”，而所作的企业所得税纳税筹划也就变成了偷税。

　　3）成本效益原则

　　所得税筹划是为了减轻企业的税收负担，增加企业股东的权益。但企业在进行所得税税收筹划减轻企业税负的同时，也有相关成本的增加。如企业在税收筹划前需要进行必要的税务咨询，有时还需要聘用专业的税务专家为其策划等。因此，企业在税收筹划时要进行“成本-效益分析”，以判断在经济上是否可行和必要。

　　二、企业所得税纳税筹划的一般方法

　　依据上述原则，本文对企业所得税纳税筹划方面提出了一些适当的解决办法，分别从企业投资、筹资、经营优惠政策运用方面做具体的分析：

　　（一）投资环节所得税筹划

　　1、公司在设立时，公司组织形式的不同是投资决策中需要考虑的重要因素，不同组织形式的企业其税收政策不同，所得税的筹划方案也不同。

　　例一：如果准备成立一家公司，预计其在未来一年内可获利20万元，我们从不同组织形式分析其投资方案选择不同，所得税筹划方案的不同。

　　方案一：设立个人独资企业。根据我国税法规定：个人独资企业免收企业所得税，按个体工商户所得缴纳个人所得税。由此可见其企业所得税为0，个人所得税应缴纳额为200000×35%-6750=63250元，企业净利润为200000-63250=136750元。

　　方案二：设立有限责任公司。根据税法规定：有限责任大公司企业所得税税率为25%，且要在缴纳企业所得税后按规定代扣代缴20%的个人所得税，则企业所得税额为：200000×25%=50000元，个人所得税额为（200000-50000）×20%=30000元，企业净利润为200000-50000-30000=120000元。对比可以看出方案二比方案一的税后收益多出56750元。由此我们可以看出，不同的组织形势下所得税政策不同，筹划方案不同直接影响企业的税后收益。

　　2、为了实现我国由沿海向内地的推进，鼓励高新技术产业开发和扶植贫困地区的发展，我国制定了不同地区税负差别的税收优惠政策。在进行所得时企业所得税纳税筹划时我们可以利用高新技术企业、经济技术开发区、高新技术产业开发区的税后优惠政策合理进行所得税的筹划。如根据《中华人民共和国企业所得税法》第二十八条规定：国家需要重点扶持的高新技术企业，减按15%的征收率征收企业所得税：《财政部国家税务总局关于企业所得税若干优惠政策的通知》（财税[1994]1号）的规定，国务院批准的高新技术产业开发区内新办的高新技术企业，自投产年度起免征两年所得税：《企业所得税法》第三十条规定：企业可以在计算应纳税所得额时可以加计扣除的项目中包括“开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用……”所以纳税人在进行企业所得税纳税筹划时可以充分利用上述的各项优惠政策节约税金支出。