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分析苹果公司管理的合理避税秘诀

时间:2013-10-12 09:41:56 来源:互联网
  2012财年,苹果公司管理的营收达1565亿美元,按照美国税法的规定,对于苹果这种年营收规模超过1833.33万美元的公司管理,大部分的营收应适用35%的联邦税率。而现实是,苹果公司管理的综合税率仅为22%,远低于联邦税率。即便是在高科技公司管理当中,税负率也处于下游。很显然,苹果公司管理的缴税没有与营收成正比。按道理,营收大户,也是纳税大户,其一举一动必然备受关注,税务亦是美国及其他销售国家重点关注的对象,那么,苹果公司管理如此低的税负率又是怎么实现的呢?

  美国境内:硬件销售税负亦能规避

  首先,苹果公司管理thldl.org.cn在美国境内,利用各州间不同的税率,设置了一套避税策略。苹果公司的总部位于加州的库比提诺(Cupertino),但管理现金的部门却不在总部。

  随着苹果公司的银行余额和股价节节攀升,2006年,其管理层在总部200英里之外的内华达州雷诺市,设立了一个名为BraeburnCapital的子公司,负责接收并投放公司利润,通过它来管理公司现金。Braeburn的办公室坐十分简陋,仅有几张桌子和几台电脑设备,很难想像这就是苹果公司“管钱”的地方。

  作为目前全球盈利最牛的高科技公司,苹果公司并不在雷诺市设计iPhone,也没有把自己的售后服务中心设在这个城市。iPhone的生产基地,更不用说了,远在地球的另一边。那么,设置雷诺市的分支机构有什么用处吗?

  加州税率为8.84%,倘若Braeburn公司设在苹果公司总部,也就是加州的库比提诺,公司就得为其在国内的收益缴纳企业所得税。而内华达州并不征收企业所得税,也没有资本收益税。说到这份上,答案很明显了。Braeburn公司管理还为苹果公司提供了削减他州(包括佛罗里达、新泽西和新墨西哥在内)税额的情况。在美国,一旦有人购买了iPhone、iPad或是其它苹果产品,部分的销售利润通常会被存入Braeburn公司账户,然后又会被投放到股票、债券等理财产品当中。等到此类投资产生利润的时候,这部分的利润就不受加州税的监管,因为Braeburn是一家内华达公司管理。苹果公司通过在国内跨州建立一个小小的子公司,实现了企业战略当中的一个核心目标:躲掉了加州和其它20个州需要课征的上亿美元税负。“Braeburn”是一种苹果的名字,这种苹果又甜又酸。或者苹果公司是想告诉人们,这样避税我吃起来很甜,但你们看着只有酸的份了。

  美国境外:知识产权交易的腾挪

  截至9月30日的2012财年,苹果公司在美国之外获得利润368亿美元,而为其缴纳的企业所得税仅为7.13亿美元,也就是说,苹果公司在美国以外的盈利所得税率仅为1.9%。其2011财年的国外市场利润为240亿美元,所得税率也仅为2.5%。相比较,税率低得难以想像。

  苹果公司管理的财务报告显示,税前收入的利润有百分之七十被算在海外分公司账上。我们知道,苹果公司把大部分的制造和组装业务包给了海外公司,大多数的管理人员、产品设计师、营销人员、普通员工、研发部门和零售店却在美国。合理推测便是,苹果公司的绝大部分利润也应该来自美国。这笔利润动辄就是数百亿美元,怎么规避利润的税负,成为苹果公司会计设置的重点了。

  财务显示的是数字,背后运作的手法却不简单。尽管产品在美国,但是收入不在美国,就不需要在美国纳税。每一年,苹果公司管理都会通过钻各国的法律空子,来减少其来自世界各地的税单。避税的大头,当属苹果公司管理在境外低税区设立的分支机构了,这些机构分布于爱尔兰、荷兰、卢森堡以及英属维尔京群岛等地,有些比雷诺市的子公司管理更简陋,甚至是一个信箱或是一间匿名办公室。

  ●卢森堡的“软件减负”

  苹果公司管理是硬件大户,同时也是软件大户。硬件销售要有归属地,但软件买卖却在互联网,苹果就是利用软件的这个特点来设计避税方法。苹果公司管理在卢森堡有一家名为iTunes公司的子公司,该公司管理只有几十名员工。该公司管理存在的外部证据只有一条,那便是一个信箱,信箱上搭着一张写有“iTunes公司”字样的纸片。卢森堡承诺对苹果等高科技公司的收入实行低税政策,只要他们把相关的交易搬到卢森堡就行。苹果在卢森堡开公司管理,图的是优惠的税收政策,下载的产品跟拖拉机或者钢铁不同,并不是能够触摸的实物,这一来,你的电脑在法国还是英国都无所谓。只要你是从卢森堡买的,这事儿就只跟卢森堡有关系了。一旦欧洲、非洲或者中东,兴许还包括其他的一些地方的顾客下载了歌曲、电视节目或者应用软件,相关的销售收入就会被记在“iTunes公司”名下。这一来,本应属于英国、法国、美国以及其他数十个国家的税入就流到了卢森堡,只不过税率就有了折扣。iTunes公司管理2011年的销售收入超过10亿美元,大致相当于iTunes全球销售额的20%。通过这个软件销售的方式,苹果无形中节省了大量的税负。其实,卢森堡的软件销售避税只是冰山一角,因为一个简单的子公司管理,并不能满足其庞大的销售额,苹果公司管理还有更厉害的招数。

  ●爱尔兰荷兰三文治——知识产权交易

  以苹果如此大的资产公司管理,一个半个避税方法是远远不够的。

  苹果公司管理还通过爱尔兰和荷兰的分支机构,把利润转入海地区,由此成为了所谓“DoubleIrishWithaDutchSandwich”,按字面的理解是“爱尔兰面包片荷兰夹心三明治”,主要是在两家爱尔兰子公司和一家荷兰子公司之间腾挪,就像两片面包夹着一片奶酪的三明治。“爱尔兰荷兰三文治”是苹果的“全球避税”策略,这亦令其成为会计手段避税的先驱之一。

  第一步、注册销售公司管理

  为了吸引投资,解决就业,爱尔兰的企业所得税非常低,只有12.5%,远低于美国和其他欧盟国家。苹果在爱尔兰设立苹果国际销售公司管理(AppleSalesInternational,下称“爱尔兰销售公司”),负责接收除了美国以外地区的所有销售收入,享受爱尔兰的低税率。在爱尔兰有销售公司,是为了方便销售,但相比一些“避税天堂”,爱尔兰的所得税还是高,为了尽量地少缴所得税,苹果公司得把营收转移到避税天堂去,才能最大程度地少缴所得税。爱尔兰恰好又提供了向避税天堂转移营收的独特通道。

  第二步、设立运营公司管理

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