财务系统管理办法之三

　　第一节 财务系统管理流动负债及长期负债的核算

　　第一条 财务系统管理流动负债的核算

　　本酒店财务系统管理流动负债是指将于一年和一个营业周期内偿还的债务，包括短期借款、应付及预收款项等。

　　１、财务系统管理短期借款的核算

　　为了反映和监督短期的取得和归还情况，设短期借款科目，该科目贷方登记取得的借款，借方登记归还的借款，贷方余额表示尚未归还的借款，该科目按债权人设明细帐，并按种类进行明细分类核算。

　　短期借款利息应计入财务费用，利息支出按季结算时每月记入预提费用。

　　短期借款的会计分录为：银行存款（或有关科目），贷：短期借款。利息预提时，借：财务费用，贷：预提费用；支付利息时，借：预提费用，贷：银行存款。

　　２、财务系统管理应付票据的核算

　　为了反映和监督对外发生债务时所采用商业汇票的开出、支付情况，设应付票据科目，该科目的贷方登记承兑汇票的面值，借方登记支付票据的款项，贷方余额表示尚未支付的票据款项。

　　开出承兑商业汇票或承兑汇票抵付货款时，借记在途材料、应付帐款等科目，贷记应付票据；汇票到期付款时，借：应付票据，贷：银行存款。

　　３、财务系统管理应付帐款的核算

　　应付帐款是指酒店财务管理thldl.org.cn因购买商品、材料、物资或接受劳务供应等业务应支付给供应者的帐款，为总括反映监督其状况，设应付帐款科目，该科目贷方登记酒店财务管理买材料、物资、接受劳务供应的应付未付款项，借方登记偿还应付帐款，以商业汇票抵付应付款项，该科目应按供应单位设明细帐进行明细分类核算。

　　酒店财务系统管理购入材料、物资的情况为便于与供货厂家对帐，全部货款在应付帐款中核算。

　　3.1材料验收入库，货款未支付时，借：原材料

　　贷：应付帐款

　　3.2材料未验收入库，货款未支付时，借：在途材料

　　贷：应付帐款

　　４、财务系统管理应交税金的核算

　　为了总结反映和监督酒店财务管理应交纳税金的计算和交纳情况，设应交税金科目，贷方登记应交纳的税金，以及退回多交的税金，借方登记已交纳的税金。该科目的贷方余额表示尚未交纳的税金，借方余额表示多交的税金，该科目应按交纳税金的种类设置明细帐进行分类核算。

　　月末计算各种应纳税金，借：营业税金及附加、其它业务支出、待摊费用等科目，贷：应交税金。

　　税金的结算，应按期与税务机关结算税金，少交的税款应补交入库，借：应交税金，贷：银行存款。多交的税款经税务机关核实后，办理退库手续，借：银行存款，贷：应交税金。

　　５、财务系统管理应付工资和应付福利费的核算

　　应付工资是指应支付给职工的工资总额，该科目的借方登记实际支付给职工的工资额，贷方登记应支付给职工的工资总额，该科目按工资、奖金、津贴、等设明细帐。同时，为了反映职工福利费的提取及使用情况，设应付福利费科目，该科目的贷方登记按工资总额14%提取福利费，借方登记福利费的使用额，贷方余额表示结余额。

　　发放工资前向银行提取现金时，根据人事部提供的工资表的金额，借：现金，贷：银行存款。发放工资时，借：应付工资，贷：现金；月末分配工资时，借：营业费用、管理费用等科目，贷：应付工资。按工资总额的14%提取福利费时，借：营业费用、管理费用，贷：应付福利费。支付职工困难补助和其它福利费时，借：应付福利费，贷：现金、银行存款。

　　６、财务系统管理其它应付款的核算

　　其它应付款是指与酒店财务管理购销业务没有直接关系的应付、暂收款及集团内部往来款项。该科目的贷方登记各种款项暂收、应付情况，借方登记各款项的付还或转销。贷方余额表示应付未付的款项。发生的各种应付、暂收款项，借：银行存款、管理费用，贷：其它应付款；支付款项时，借：其它应付款，贷：银行存款。

　　７、财务系统管理营业现金清除的核算

　　营业现金清除的核算：酒店财务系统管理的营业现金清除是一个过渡性科目，是为了核查各收银点的现金收入而专设，该科目贷方登记每日收到的营业现金，借方登记转入营业收入的金额，月末应无余额。

　　第二条 长期负债的核算

　　本酒店财务系统管理长期负债是指偿还期在一年或者超过一年的一个营业周期以上的债务，包括长期借款和长期应付款。

　　１、长期借款的核算

　　为反映和监督长期借款的借入，应计利息和归还本息的情况，设长期借款科目，该科目贷方登记借款本息的增加额，借方登记借款本息的减少额，贷方余额表示尚未偿还的长期借款本息。借入长期借款存入银行时，借：银行存款，贷：长期借款。归还借款时，借：长期借款，贷：银行存款。

　　２、长期应付款的核算

　　长期应付款反映和监督长期应付款的发生和归还情况，该科目贷方登记发生的应付款，贷方登记归还付款。该科目按长期应付款的种类设明细帐，进行明细分类核算。

　　第二节  成本和费用的核算

　　酒店财务系统管理按经济用途将费用分为四大类：即营业成本、营业费用、管理费用和财务费用。

　　营业成本帐户是用来核算酒店财务管理各部门在业务经营中所发生的直接成本；营业费用是指用来核算酒店财务系统管理各部门在业务经营中所发生的各项费用；管理费用帐户是用来核算酒店财务系统管理管理部门为组织和管理酒店财务系统管理经营活动所发生的各项费用。

　　第三条 营业成本的核算

　　酒店财务系统管理的营业成本包括餐饮原材料成本、商品进价成本。本月发生营业成本时，根据有关凭证，借：营业成本，贷：原材料、库存商品、应付帐款、银行存款等科目，月终将其归集转入本年利润科目借方，结转后本科目无余额。

　　第四条 营业费用的核算

　　酒店财务系统管理发生营业费用（指经营部门的费用），在营业费用科目中核算，并按费用项目设置明细帐，发生的各项费用借：营业费用，贷：现金、银行存款、应付工资等，月终将其归集转入本年利润科目的借方，计入当期损益，月末无余额。

　　第五条  管理费用的核算

　　酒店财务系统管理的管理费用是指本酒店财务管理行政部门为组织和管理生产经营而发生的各种费用，是期间费用应在发生的当月预以扣除，月末无余额。费用发生时，借：管理费用，贷：现金、银行存款、原材料、应付工资、待摊费用等科目，月终将其全部转入本年利润科目的借方，计入当月损益。

　　第六条  非营业费用的核算

　　酒店财务系统管理的非营业费用相对于营业费用而言是管理费用的细化，专门核算酒店财务系统管理发生的固定资产折旧、无形资产摊销、董事会费、会计师费等费用，业务发生时，借：非营业费用，贷：累计折旧、银行存款等科目，月终将其全部转入本年利润科目的借方，计入当期损益，月末无余额。

　　第七条  财务费用的核算

　　酒店财务管理发生的利息支出、汇兑损失、金融机构手续费以及筹集生产经营奖金而发生的其他费用在财务费用中核算，业务发生时，借：财务费用，贷：银行存款、预提费用等科目，有利息收入、汇兑收入时，借：银行存款等，贷：财务费用；月终将其全部转入本年利润科目的借方，计入当期损益，月末无余额。

　　第三节   营业收入利润及利润分配的核算

　　第八条   营业收入

　　１、  营业收入核算酒店财务系统管理各项经营业务收入。营业收入确认实现时，借记：银行存款、应收帐款等科目，贷记营业收入相应科目。

　　２、  发生收入退回时，冲减本期营业收入，借：营业收入相应科目，贷：银行存款、应收帐款等科目。

　　３、  月末将营业收入相应科目余额转入本年利润科目。

　　４、  营业收入按经营部门设置明细帐。

　　第九条 营业成本

　　１、  结转营业成本时，借记营业成本科目，贷记原材料、库存商品、应付帐款、银行存款等科目，材料退库时，直接从本月的营业成本冲减，红字反映，然后结转营业成本。

　　２、  月本将营业成本相应科目余额转入本年利润。

　　借：本年利润科目

　　贷：营业成本科目

　　３、  营业成本相应科目按经营部门设置明细帐。