企业财务管理制度，建立与完善的过程

　　在市场经济条件下，管理是决定企业生存和发展的重要。近年来，由于思想认识上的偏差及一些历史原因、客观原因使许多企业内部财务管理制度不健全，从而引起财务管理混乱，造成了一些企业内部监督机制的欠缺，发生做假账或账外设账。 “企业管理乱，首先是财务管理乱；企业效益差首先是财务管理差。”这是从实践中得到的证明。 

　　一、企业财务管理制度的作用

　　逐步建立和完善企业的经营管理制度，规范企业行为是基本的措施之一，而建立和完善企业财务管理制度，发挥财务管理的作用则是当务之急。我们认为，企业财务管理制度工作能否发挥巨大作用，关键是看能否适应企业自身的特点。

　　(一)以资产需求核算为中心的财务运作模式使企业管理走向科学化，规范化

　　往往管理者感兴趣的并不是企业的会计利润，而是企业的现金收入能否应付企业的支出，特别是由于业务的发展使其处于高速扩张的时期。在企业业务量高速发展的情况下，就必须借助于财务预算的专门技术了。

　　(二)以资产收付制度为核心的资产管理能保障财产得到安全

　　高速发展的经济形式使企业各个方面的管理工作极度扩张，而企业原来的管理模式必然要发生变化。受现代管理方式的影响，企业的经营权与所有权进一步分离，就会产生对其他非所有者管理人员的信任危机，而消除这种危机，使所有者对其财产放心的方法就是要建立资产的管理制度。在这种制度的保证下，企业才能更好地完成从单纯经营型向经营管理型转化，使企业得到良好发展。

　　(三)企业进行资本营运的要求

　　企业的资本扩张为企业的高速发展提供了广阔的运作空间，特别是“蛇吞象”式的企业扩张模式更是为企业的发展提供了契机，同时也使企业财务管理制度有了更大的发挥空间。企业的资本运营离不开财务运作，从资本扩张的过程看，从购并方案的选择、购并资金的筹措、购并目标的寻找到购并后资产的重整，无不涉及到企业财务管理制度，因此财务管理工作的好坏直接影响到企业资本扩张的成败，从某种意义上说，资本扩张就是“大财务”。

　　二、企业财务管理制度的建立原则

　　(一)实用，效率原则

　　建立企业财务管理制度一定要坚持实用和效率原则，要求企业财务管理制度适应企业的业务特征，既要体现出财务对业务的监督，又要为业务服务。许多企业业务种类多样，繁杂且变化较大，要求企业财务管理制度工作具有一定的灵活度，大的方面必须严格管理，实行制度管理，小的方面实行人治；要适应其人员特点，企业人员素质参差不齐，管理者与员工层次反差较大，且有的人身兼数职，这就要求企业财务管理制度简明易懂，反对烦琐哲学。

　　(二)分步完善原则

　　企业由小到大的发展过程，也就是管理制度的逐渐完善的过程，因此，管理制度的繁简程度必须符合企业特定的发展阶段和企业的现实需求，分阶段逐步完善健全。企业要建造一个无所不含的管理制度的想法是行不通的。

　　(三)讲究规范原则

　　虽然企业财务管理制度有极大的灵活性、阶段性，但绝不是说它是随意编制的。首先，企业财务管理制度首先必须遵守国家有关法规。特别是随着市场经济的发展，企业的大量行为都将通过法律来进行规范。如公司关于资本金管理的制度，税法关于税收的若干规定，财务通则关于财务的规定都是建立制度的基本标准。其次，企业财务管理制度必须体现财务管理的一般规律与法则，如钱、帐、物的分离控制，财务人员的相互牵制，货币支付的授权与监控等。

　　(四)观念为先原则

　　企业财务管理制度建立的意义，不仅在于建立本身，还在于通过建立这些制度的过程使企业的管理者充分了解财务的作用，转变对财务的认识，更重要的是建立现代财务管理的观念。如现金流量观念、风险与报酬的观念、货币时间价值观念、持续增长的观念、法制与政策观念和适度负债观念等，为企业财务管理制度的完善和参与经营管理决策打下思想基础。

　　三、财务管理体系的建立要点

　　(一)初步建立以资产需求预算为核心的财务预算制度

　　财务管理的基本要点就在于财务预算，没有财务预算就谈不上财务管理和财务控制。对于企业而言，企业的现金流入是否能够应付现金的流出，特别是在企业的快速发展时期，资金往往捉襟见肘，因此适时适度的搞好资产的筹划是建立企业财务管理制度thldl.org.cn的首要工作，而对于企业发展的现状，又不可能有严密的资产预算体制，而且即使建立也因成本太高而无法使用。因此，怎样建立简单适用、成本低廉的预算模式就成为重要的问题。

　　(二)建立以收付控制为核心的资产管理制度

　　企业在高速发展过程中，制定相应的以资产支付授权为中心的管理制度是一项重要任务。这方面的制度包括：现金收支管理制度、银行存款支付制度、存货库存管理制度、费用报销控制制度等。需要说明的是，上述制度的制订要贯彻授权分级审批，职能相互牵制、钱、帐、物相互分离等基本管理原则。同时，还应注意制度之间的联结。如现金与银行存款的转化，货币资金的收付与存货进出库的对应，现金的支付与费用的报销等。应根据具体的情况灵活建立制度，如应收帐款较多的企业可以建立信用管理制度，在研发项目较多的企业应扩展费用的拨付管理制度，对于不同费用分别实施预先申请制、定额控制、动态拨付管理方法。另外，还应注意与企业的其他制度相结合，如将企业应收帐款管理与业务管理制度相结合，费用管理与行政管理制度相结合，工资支付与劳动人事管理相结合等。