石油企业财务管理内部控制系统审计问题

　　在现今市场经济竞争激烈的环境下，企业要想继续生存下去，就要在做好企业经营管理的基础上，持续的抓好企业财务管理方面的工作。

　　企业财务管理内部控制审计是内部审计部门依据国家有关方针政策和法律法规，以及本单位有关规章制度，对被审计单位企业财务管理内部控制的合规、健全、完善和有效性进行的审计监督活动。财务内部控制审计的目的是通过审查财务内部控制体系是否健全合规，是否体现了控制和相互制约原则，有无漏洞或薄弱环节，及检查财务内部控制实施是否有效，发现好的经验或存在的问题，提出改进措施或建议，促进被审计单位改善企业财务管理，提高财务工作水平和工作效率。

　　一、企业财务管理内部控制审计的重点

　　1.检查会计凭证管理内控制度。

　　所有会计业务是否都取得或填制了原始凭证；原始凭证的填制和审核、复核、稽核是否符合《会计法》和上级有关会计制度的要求；记账凭证的编制是否合规、合理、合法，要素是否齐全完整；凭证的传递、交接有无漏洞，是否及时有效；费用开支的审批程序是否符合规定，责任是否明确有效。

　　2.检查货币资金管理内控制度。

　　钱、账是否由不同人员分管，是否符合相互制约的原则；银行账户的设置、使用及核算是否合规、合法；现金、支票、有价证券、结算票据、印鉴的管理是否符合制度规定，有无漏洞，执行是否有效；货币资金收支有无审批制度，控制是否有效；货币资金有无定期盘点制度，出现差错或出现长、短款时处理是否及时并符合规定。

　　3.检查往来账目管理内控制度。

　　往来账目的设置和使用是否符合会计制度；资金借入、借出有无审批制度，执行是否有效，企业财务管理处理是否附有批件；债权、债务是否定期核对、清理、清偿，制度执行是否有效；呆账、死账的清查、处理是否合规、合法。

　　4.检查资产管理内控制度。

　　固定资产的购建、使用、调拨、出租、出借、投资、闲置、报废、定期检测、盘点等财务处理是否附有主管机关的审批凭据，附件是否合规、合法，手续是否齐全完备；原材料、低值易耗品等器材物资的采购、入库、发出、盘盈、盘亏、处理积压和报废等的财务处理是否都附有主管业务部门的审批凭据，附件是否合规、合法，手续是否齐全；在产品、产成品入库、发出、盘点、定期检测、处理积压和报废等财务处理，是否附有主管部门的审批凭据，附件是否合规、合法，手续是否齐全完备；固定资产、材料、产成品等管理部门是否有账目，是否与企业财务管理thldl.org.cn部门的账目定期核对并及时调整处理，调整处理是否合规、合法。

　　5.检查成本管理内控制度。

　　成本费用的收集、分配是否合规、合法；产品成本的收集、计算、分配、会计核算是否合规、合法；专项费用（如折旧、养老保险、职工福利费、工会经费等）的计提和分配是否合规、合法。

　　6.检查销售及利润管理内控制度。

　　产品销售的会计核算是否合规、合法；税金的会计核算是否合规、合法；管理费用、财务费用、销售费用的归集、核算是否合规、合法；利润的会计核算是否合规、合法。