浅谈民营上市企业内部控制存在的问题及对策

　　我国民营企业发展那迅速，但是比较大型国有企业和外资企业在企业管理上更加具有风险，所以企业内部控制就变得必不可少。

　　一、我国民营上市企业内部控制的现状与问题概述

　　1.制度基础薄弱制约着民营上市企业内部控制环境的改善。

　　控制环境是内部控制的基础，直接关系到民营上市企业内部控制的执行和贯彻。它涵盖对建立、加强或削弱特定政策程序及其效率产生影响的各种因素，包括民营上市企业管理人员的品行、操守、价值观、素质和能力，管理人员的管理哲学、经营观念，民营上市企业各种规章制度、信息沟通体系、业绩评价机制等。

　　(1)民营上市企业内部控制制度不健全。

　　一是民营上市企业缺乏相应的激励与约束机制。例如厂长(经理)缴纳的风险数额只是象征性的，对他们无法构成压力。民营上市企业经营者可能基于利己动机而利用职权侵吞资产或大肆挥霍。为满足这种欲望，有些经营者不会重视内控的建设，甚至有意忽略或阻挠，反过来又加重了民营上市企业制度的不健全，形成恶性循环。二是人事政策和实务不完善。雇佣人员时没有经过严格的考核，有许多是凭关系挤入民营上市企业；对职工未形成一套关于训练、待遇、业绩考评及晋升的制度；未根据不同情况对职工进行适当的道德教育。三是民营上市企业制度不全面，没有针对民营上市企业经营的各个环节、各个部门制订出相应的规章制度，顾此失彼现象严重。

　　(2)组织机构设置不构合理。

　　不少民营上市企业仍然沿袭着计划经济体制下的机构设置，民营上市企业普遍存在机构臃肿、管理层次多、工作效率低下的问题。另外，民营上市企业在组织机构设置中，比较重视纵向间的权利与义务关系，而对横向间的协调缺乏足够的重视，导致同级各部门间缺乏必要的交流，信息沟通不灵敏，协调性差。

　　(3)民营上市企业文化建设严重滞后。

　　民营上市企业文化是民营上市企业的经营理念、经营制度依存于民营上市企业而存在的共同价值观念的组合。民营上市企业内部控制制度的贯彻执行有赖于民营上市企业文化建设的支持和维护。因为民营上市企业文化是培养诚信，忠于职守、乐于助人、刻苦钻研、勤勉尽责的一种制度约束。民营上市企业文化是将员工的思想观念、思维方式、行为方式进行统一和融合，使员工自身价值的体现和民营上市企业发展目标的实现达到有机的结合，民营上市企业文化是一个民营上市企业的中枢神经，它所支配的是人们的思维方式、行为方式。

　　2.内部各部门责权利相互脱节严重抑制了民营上市企业内部控制能力与潜力。

　　(1)内审部门形同虚设，职能严重弱化。

　　内部审计作为去内部控制的重要组成部分，是民营上市企业改善经营管理、提高经济效益的自我需要。但是，我们调查发现，民营上市企业的内部审计并没能真正履行其应有的职能，其存在问题主要有：

　　①实质与形式不符，独立性不强。内部审计作为企业内部控制的再控制，本身就应从第三者的立场上客观公正地对民营上市企业的经济监督进行再监督，它的地位应当是超然独立的。而目前对内审部门是界定在本单位主要负责人直接领导下，独立行使内部审计监督权，对本单位领导负责并报告工作。这说明我国内部审计只是服务于民营上市企业负责人。这就造成内部审计既不能监督上司，也不能监督同级。基于以上两点，内部审计无法在地位上实现超然独立，其工作范围大大受限，也很难赢得威信。同时，强调“监督”的多，提倡“服务”的少，强调“事后监督”的多，提倡“事前、事中监督”的少。这种过分强调事后监督的指导思想是我国审计认识上的一大误区，也是阻碍内部审计发挥作用的重要因素。

　　②信息积累与传递沟通不畅，使得企业内部控制运转低效。一个良好的信息系统应能确保组织中的每个人都清楚地知道其所承担的特定职责。但目前很多民营企业因软硬件基础设施不完善或信息传递不及时，员工未能对相关信息充分理解并执行，出了问题因职责不清相互扯皮、推诿，甚至越权行事，造成管理失控，风险频发。

　　③“会计监督”与“内部审计”不清，内部监督混乱。即没有真正理解内部审计工作的性质与作用。调查中发现，民营上市企业管理人员经常将“内审监督”与“会计监督”混淆不清，使人们产生“民营上市企业内部审计没什么意义”的想法。由于指导思想上的误区，多数审计人员未能摆正自己的位置。有些人将自己等同于厂长经理的行为工具，处处依厂长经理的旨意行事，有些则由于工作不好开展而心灰意冷或充当好人，使内部审计形同虚设。