财务资产管理必须重视清产核资工作

　　国有企业清产核资是指国有资产监督管理机构根据国家专项工作要求或者企业特定经济行为需要，按照规定的工作程序、方法和政策。在企业在玩资产管理中进行账务清理、财产清查，并依法认定企业的各项资产损益，从而反映企业的资产价值和重新核定企业国有资本金的活动。主要工作包括账务清理、资产清查、价值重估、损益认定、资金核实和完善制度等内容。

　　一、清理往来债权

　　在国有企业应收债权的清产核资工作中，首先，要组织销售人员及相关业务员(经办人)与往来单位的财务进行对账，并取得加盖往来单位财务专用章的对账手续。其次，应核实往来债权(包括应收账款、其他应收款和预付账款)的可收回性。第一，对债务人已经破产或死亡的，要取得相关法定破产报告或死亡证明；第二，对吊销营业执照的．要取得工商局出具的注销证明；第三，对政府责令关闭的，要取得政府的相关文件；第四，对账龄3年以上的债权且连续3年无业务往来的，能够确认其单位资产不抵债且近3年来一直处于亏损的，要取得近3年来经注册会计师审计的会计报表。

　　二、清理存货、固定资产

　　在国有企业财务资产管理thldl.org.cn中对实物资产(存货、固定资产)进行清产核资的工作中，应从以下四方面进行清查盘点。第一，检查账物是否相符，即对企业现有实物进行清(盘)点，在此基础上将清点的结果与账薄记录进行核对，看是否一致；第二，检查账账是否相符，即检查企业的明细账与总账是否一致，各种账薄记录是否连续、衔接；第三，检查账证是否相符，即在账账相符的基础上，审核记账凭证与账薄记录是否一致，账上的每笔数据是否都有相对应的记账凭证，记账凭证有无更改、涂抹等可能使凭证不能反映真实情况的情形存在；第四，检查账表是否相符，即检查企业的账薄记录是否与企业上报给有关部门的报表相一致。总之，要通过一切会计制度的规定对企业的资产进行清查盘点。

　　存货清理方面l.对存货出现盘亏的，要提供亏损原因的书面分析报告，报告中应说明责任人及应赔偿的损失额，同时要提供盘亏物资的入库发票复印件；2．报废的、毁损的，单项金额较小的由存货保管部门、技术部门进行鉴定，并出具书面报告：3．金额较大的(30万元以上含30万元)需取得社会专业鉴定机构出具的认定书或者行业鉴定机构出具的认证书，并对报废、毁损物资中有残值的要附计算依据；4．库存长期积压不用的物资，需要降价处理的要取得当年现行市场价的相关证明。

　　固定资产清理方面l．对固定资产出现盘亏的，要提供亏损原因的书面分析报告，报告中应明确提出责任人应赔偿的金额，同时要提供盘亏资产购入时的发票复印件；2．到期报废的，应由资产使用部门填写固定资产清查明细表，说明资产状况．并由主管部门审核认定。不到期毁损的、需报废的、应由资产使用部门填写固定资产清查明细表，说明资产状况，相关责任人(部门)应赔偿的金额，单项金额较小(50万元以下)的由使用部门；技术部门进行鉴定，并出具鉴定报告；金额较大(50万元以上含50万元)的需取得专业鉴定机构出具的认定书或者行业鉴定机构出具的认证书，并对报废、毁损资产的残值进行说明。

　　三、财务资产管理方面内部控制的建议

　　清产核资工作是手段，目的是为了在摸清家底的基础上建立长效机制，进一步加强国有财务资产管理水平，完善管理制度，促使国有资产安全完整、保值增值。笔者针对清产核资工作中发现的国有企业在财务资产管理方面容易出现的内部控制问题提出几点建议。

　　1.严格采购与付款审批程序，杜绝损失浪费。

　　对采购与付款环节的各项业务应建立职责分工，明确各自权限，实行不相容职务岗位分离制度。采购物资应经过申请、论证可行性、授权批准、采啕、验收、付款、记录与复核等步骤，分别由生产部、管理部门]、采购供应部门、保管验收部门和财务邪门审查把关，各负其责，保证采购的数鼍、质量与付出款项的正确性。